美国税改对学生的影响
一直都挺关注美国政治的，每天都会看看新闻。觉得自己对这块还算有点了解，朋友也在问税改到底改了啥。作为一个严肃的非专业税法好奇者，我决定好好研究研究这次的美国税改，特别是对咱国际学生的影响。当然，没有调查就没有发言权。首先我参考了之前读过的一些报道，包括CNN, CBS, The Washington Post, New York Times等等， 要引用的数据我都会注明出处。最后我会举个例子计算一下税改之前和之后我们所交联邦个人所得税的区别。当然由于个人理解有限，要是算错的话也欢迎大家留言指出。另外本文不涉及任何党派，种族，国家等偏见，写这篇文章的目的主要是想深入了解一下税改对自己的影响，然后分享给大家参考参考。另外，本文所列数据只针对单身青年，已婚人士请移步google自行找出对应数据。
在开始讨论之前，要先声明一下。本文只探讨税改对联邦个人所得税的影响，至于州税，地方税请参考所在州所在地的税率标准。
针对个人的主要条款
1. tuition waiver不用交税
直接进入正题。首先最主要的，也是之前大家最关心的， 研究生的tuition waiver部分不用交税了。虽然众议院通过了tuition waiver要交税的版本，但参议院通过的版本还是保留了一直以来tuition waiver部分不用交税的条款。两院协商的结果也是确定了关于tuition waiver的条款不做修改。仔细想想，其实这个结果都在情理之中。看看美国众议院和参议院的组成和职能就知道了。众议院共有435席，依据各州人口比例分配名额选出众议员，任期两年。参议院共有100席，每州选出两名参议员，任期六年。所以众议员任期短，最大程度体现本选区民意，而参议员任期长，服务全州选民，出身学历往往也都比众议员好，并有更多的机会展示自己的立法见解和理想抱负。这样看众议院共和党人能通过tuition waiver的条款也就很正常了。现在美国的政治版图有点像抗战时的农村包围城市，看看去年Trump怎么赢的就知道了。Trump的支持者主要集中在一些小村，小镇，郊区，俗称红脖子。而像大城市还有大学城之类的地方，则大部分都是民主党的支持者。 tuition waiver的直接受益人是大学里的硕士僧博士狗们，这帮人基本上都是给民主党打call的，大部分众议院的共和党人并不直接依赖这帮学生投票，因为反正学生也不会选他们。你可以说他们短视，当然，这也是议员的特质和职责使然。相反，参议员就需要有个bigger picture, 参议员也不傻，他们中很多人也有研究生学历，他们很能体会这帮研究生狗们起的比鸡早过的比猪惨的日子，而且整个国家的未来也是需要这帮人来建设的。所以，还好，过程是狗血的，结局是美好的。
2. 降低个人所得税
另外一个对个人来说比较重要的改变是降低了个人所得税。目前的税法是采用七个税率区间(tax bracket)，新的税法还是七个区间，不同的是微调了几个区间的税率和区间范围。
| Single Filer | |||
| Current Law | Tax Cuts and Jobs Act | ||
| 10% | $0-$9,525 | 10% | $0-$9,525 |
| 15% | $9,525-$38,700 | 12% | $9,525-$38,700 |
| 25% | $38,700-$93,700 | 22% | $38,700-$82,500 |
| 28% | $93,700-$195,450 | 24% | $82,500-$157,500 |
| 33% | $195,450-$424,950 | 32% | $157,500-$200,000 |
| 35% | $424,950-$426,700 | 35% | $200,000-$500,000 |
| 39.6% | $426,700+ | 37% | $500,000+ |
source：taxfoundation
上表列出的只是个人税率，已婚人士夫妇俩共同报税税率区间范围变化略有不同。可以看出，大体上还是符合共和党一直提出的给中产阶级减税的目标的，虽然富人可能减的更多，毕竟人收入的基数大。
3. standard deduction加倍
每年交税的时候，不是我们挣得每一毛钱都是要交税的。IRS允许纳税人有一部分的收入不用交税。这样需要交税的收入部分就减少了。 IRS提供了两个选项，一个就是standard deduction, 是一个固定的数额，每年都会根据通胀浮动一点，2017财年standard deduction是$6,350。也就是说，你挣的工资中有$6,350是不需要交税的。还有一个选项叫itermized deduction. IRS规定了有些花费是不需要交税或交很少的税的，例如摔断胳膊了去安个假腿，或者突然爱心爆棚写了张大额支票给红十字会等等。你可以把所有这些花费都单独罗列出来然后报税。如果这些花费比standard deduction多，那用itermized deduction报税就更划算。standard deduction和itermized deduction两个中只能选一个。当然对大部分穷学生来说，一般都选的是standard deduction。
新的税改直接把standard deduction加倍了，加到了$12,000，并且取消了一些以前符合itermized deduction的选项。这样一来估计更少的人选择itermized deduction了。当然对学生来说是好事，毕竟多了一部分不用交税的收入了。
4. personal exemption取消
personal exemption可以看成是standard deduction的延伸版，它也是一个固定的数额，每年都会根据通胀浮动一点，2017财年是$4,050。有了它，你有更多的收入部分不用交税。也就是说，以2017财年为例，standard deduction加上personal exemption一共是$10,400。你挣的工资中有$10,400是不需要交税的。但是，新税改取消了personal exemption。
举例计算
以上的条款直接影响学生交税多少。下面我们来算算到底税改前和税改后是多交了还是少交了。假定学生小虎一年当TA，RA收入$25,000。
| Single Filer | |||
| Current Law | Tax Cuts and Jobs Act | ||
| Yearly stipend | $25,000 | $25,000 | |
| Standard deduction | $6,350 | $12,000 | |
| Personal exemption | $4,050 | $0 | |
| Taxable income | $14,600 | $13,000 | |
| Tax bracket | 10%, 15% | 10%, 12% | |
| Income taxes | $9525 x 10% + ($14600-$9525) x 15% = $1713.75 |
$9525 x 10% + ($13000-$9525) x 12% = $1369.5 |
|
| Difference | -$344.25 | ||
所以，新税法下，只考虑最基础的情况，学生小虎每年可以少交$344.25的联邦个人所得税。 还有很多其他的条款可能也会影响交税的多少，基于本人理解有限，就不在这里班门弄斧了。感兴趣的同学可以自行google仔细研究。
当然，说了这么多，如果你是新生，或者你在美国呆了没有五年的话，上面说的和你半毛钱关系没有。 其实也不是没有一点关系。
首先，作为国际学生，更具体点，作为中国学生，有一个条款叫tax treaty, 是中美两国互相协商确定的一个数额，固定的是$5,000。不管是新生还是老生，这$5,000的收入是不需要交税的。然后，至于减去这$5,000剩下的收入该怎么交税，就看我们的Alien Tax Status了。IRS把所有非美国人分为两类： resident alien和nonresident alien。Resident alien该怎么交税基本上和美国人没什么区别，也能享受到standard deduction和personal exemption。所以首先差别就在于你是不是resident alien。在美国呆了五年后，从第六年开始，你就可以被算作resident alien了。否则，就是nonresident alien。请戳IRS给的例子: here。
作为nonresident alien, 是不能claim standard deduction和personal exemption的。请戳这里：here。其他的交税的税率什么的都和美国人的一样。下面举个例子看看，作为咱中国学生，税改前和税改后需要交多少联邦个人所得税, 还是以小虎同学为例：
| Chinese Resident Single Filer | |||
| Current Law | Tax Cuts and Jobs Act | ||
| Yearly stipend | $25,000 | $25,000 | |
| Tax treaty | $5,000 | $5,000 | |
| Standard deduction | $6,350 | $12,000 | |
| Personal exemption | $4,050 | $0 | |
| Taxable income | $9,600 | $8,000 | |
| Tax bracket | 10%, 15% | 10%, 12% | |
| Income taxes | $9525 x 10% + ($9600-$9525) x 15% = $963.75 |
$8000 x 10% + = $800 |
|
| Difference | -$163.75 | ||
| Chinese Nonresident Single Filer | |||
| Current Law | Tax Cuts and Jobs Act | ||
| Yearly stipend | $25,000 | $25,000 | |
| Tax treaty | $5,000 | $5,000 | |
| Standard deduction | $0 | $0 | |
| Personal exemption | $0 | $0 | |
| Taxable income | $20,000 | $20,000 | |
| Tax bracket | 10%, 15% | 10%, 12% | |
| Income taxes | $9525 x 10% + ($20000-$9525) x 15% = $2523.75 |
$9525 x 10% + ($20000-$9525) x 12% = $2209.5 |
|
| Difference | -$314.25 | ||
可以看出，小虎是nonresident alien和是resident alien要交的联邦个人所得税相差很大，但新税法下他都会少交。
结论
经过仔细计算，发现税改后按任何标准来计算学生都会少交联邦个人所得税。税改还有很多其他的条款，比如取消Obamacare的强制保险罚款等等。感兴趣的请大家自行google。然后就是还要再强调一下，本文只是讨论的是税改对联邦个人所得税的影响，其他的比如州税，地方税依不同地方而不同。还有就是本文没有探讨tax credits对交税多少的影响。由于tax credits的规定五花八门，而且每个人的情况都不一样，所以估计得请教专业的会计师来咨询。最后，至于税改到底好不好，共和党民主党支持哪个，Trump该不该当总统等等不在本文的讨论范围中。
References:
Here are the details of the final GOP tax bill
The final GOP tax bill is complete. Here’s what is in it
What's in the GOP's final tax plan
What the tax bill means for Millennials
10 key takeaways from the Republican tax bill
Preliminary Details and Analysis of the Tax Cuts and Jobs Act
Details of the Conference Report for the Tax Cuts and Jobs Act